物流運輸企業(yè)為何在“營改增”中稅負難以降低?主要源于常規(guī)抵扣項目有限，部分抵扣項難以實現(xiàn)有效抵扣。這也成為“營改增”全國推開前的某些難題雖已緩解，但總體稅負未見降低的重要原因。
1全國鋪開后抵扣仍不給力
上海文力物流的黎經(jīng)理在“營改增”全國鋪開前曾向本報記者表示，希望辦公用品納入增值稅抵扣，并解決加油、修車、換配件難拿到增值稅發(fā)票的問題。其他相關(guān)行業(yè)如實行增值稅，表面上看對進項抵扣有好處，但隨著“營改增”的持續(xù)推廣，可能所有的客戶都會要增值稅發(fā)票，消項的壓力增大，稅負未必降低。
上海一位物流企業(yè)主曾向本報記者表示，試點期間為了平衡稅負，需委托其他公司來開增值稅發(fā)票，如果是自己來開會方便些，希望國家這方面多給予關(guān)照。
而浙江的一位物流運輸企業(yè)主(下稱“浙江業(yè)主”)也告訴本報記者，一年多前，小物流運輸業(yè)主委托大公司代開發(fā)票的現(xiàn)象比較普遍。此外，當?shù)厥屑壜毮懿块T規(guī)定，不準抵扣超過稅款的40%，這樣增值稅的抵扣量就受到了限制。他期望可以抵扣超過稅款的50%。
2現(xiàn)在以上情況有所改觀么?
“辦公用具可以抵扣，但不可能經(jīng)常且持續(xù)地買辦公用具。換配件，比如換輪胎能夠抵扣了。小企業(yè)都申請小規(guī)模納稅人，大企業(yè)也不再幫小企業(yè)開票，稍微大一點的企業(yè)依然為稅點發(fā)愁。”上述浙江業(yè)主這樣向本報記者坦白，但抵扣限額的事情他近期沒再提起。雖然某些局面改觀了，但他表示稅負依然沒有降低。
“加油拿票還相對好辦些，這方面跟兩年前相比壓力已經(jīng)不明顯了。跨地區(qū)業(yè)務(wù)和本地業(yè)務(wù)的稅負也沒感到明顯差異。”上海文力物流黎經(jīng)理表示。
本報記者獲取的內(nèi)部數(shù)據(jù)顯示，四川省樂山市一家大型物流運輸企業(yè)2013年8月至2013年12月主營業(yè)務(wù)收入共計達到3459.09萬元，但利潤僅為203.3萬元，應(yīng)繳增值稅為125.9萬元。由于行業(yè)的利潤很薄，所以企業(yè)對稅負的變化十分敏感。
過去問題的局部解決是否改變了稅負偏高的局面?要考察稅負變化的情況，用企業(yè)近幾年的連續(xù)數(shù)據(jù)最有直觀性。
“統(tǒng)計稅負持續(xù)變化的高低，需要把現(xiàn)在的各項收入按之前的稅率算，然后再比較現(xiàn)在的數(shù)據(jù)，很復(fù)雜。我們公司2011年稅負為2.8%，2012年稅負為1.7%，2013年稅負為0.6%，2014年前三季度稅負為4%。因為部分地區(qū)試點時開箱計票，拿增值稅發(fā)票抵扣稅負低，現(xiàn)在全國鋪開，稅負是一樣的，大的物流運輸企業(yè)做跨地區(qū)業(yè)務(wù)，全國推開后稅負可能不降反升。”長三角地區(qū)一位較大物流公司的主管向本報記者透露了該企業(yè)連續(xù)四年的稅負統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
中國物流與采購聯(lián)合會會長何黎明的表態(tài)更具有行業(yè)代表性，他曾于今年公開聲明，“營改增”以后，大部分物流企業(yè)的稅負是增加的。
“銷項大、進項少，比營業(yè)稅時稅負加重了，修車的費用仍無法有效抵扣。稅收負擔(dān)是物流運輸類企業(yè)目前最頭痛的常規(guī)負擔(dān)，但凡有點規(guī)模的企業(yè)，都對此甚為無奈。”紹興和諧物流的一位負責(zé)人向本報記者坦言。
3抵扣難在哪?
浙江省交通運輸業(yè)協(xié)會一位不便署名的負責(zé)人早先就告訴本報記者，“營改增”之后公路交通運輸業(yè)稅負增加，一個主要原因便是某些規(guī)定的可抵扣項可操作性不強，實際操作中難拿發(fā)票。比如維修，一般的維修點并不提供增值稅發(fā)票，只有一些固定的維修點才有。但很多故障都是不經(jīng)意發(fā)生的，在就近的維修點補胎，一般拿不到增值稅發(fā)票。
“企業(yè)的運轉(zhuǎn)成本不少是零散的，不可能都是幾十萬一張的油票這樣的大宗交易。那些"過路票"只能做費用，不能抵扣。大部分修車費用是不能抵扣的，因為多數(shù)修車需要發(fā)生在個人門店，不能開正規(guī)發(fā)票，只開無法抵扣的收據(jù)。盡管修車是運輸企業(yè)的一筆大費用，但收據(jù)無法做攤銷。”紹興百世快運的一位負責(zé)人向本報記者表示，他們進行抵扣項抵扣并不容易。
“對于物流企業(yè)來說，剛投資入行的時候固定資產(chǎn)投入大，可抵扣的項目多。而越往后可抵扣的項目越少，對做倉儲為主的第三方物流企業(yè)來說，只有一部分包裝材料和運輸發(fā)票可以抵扣。此外，我們收到的服務(wù)類的票很多，不好抵扣。”蘇州越海物流公司負責(zé)人楊小姐對本報記者的表態(tài)，印證了固定資產(chǎn)投入抵扣效應(yīng)的非持續(xù)性。
固然購油獲得抵扣相比過去有了很大改觀，但僅此一項難以給物流運輸企業(yè)解渴。“我們的發(fā)票是從稅務(wù)部門買的，在那里有備案，假設(shè)我們一個月開出了100萬元的發(fā)票，如果沒有抵扣的話，這100萬元的稅錢就要全部由自己出。現(xiàn)在每個月出的稅錢很高，但進項抵扣往往主要靠油費這一項，而買油的費用跟銷項開出的發(fā)票相比太少了，連十分之一都抵不了。”浙江省一家將物流和運輸都做到中等規(guī)模的混合型企業(yè)的相關(guān)負責(zé)人這樣向本報記者表示。
“營改增”涉及多個行業(yè)，但運輸類企業(yè)實際已經(jīng)成為“營改增”的納稅主力。以大連為例，該市國稅局2014年一季度對外透露的一份數(shù)據(jù)顯示，在該市試點納稅人中，交通運輸業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)和物流輔助服務(wù)業(yè)三大行業(yè)戶數(shù)比例最高，分別為70.7%、9.4%、6.6%。
作為目前“營改增”覆蓋的分量最重的行業(yè)，物流運輸類行業(yè)“營改增”后的稅負問題影響較為顯著。國家稅務(wù)總稅收科學(xué)研究所副所長靳東升認為，交通運輸業(yè)的困惑在于有些抵扣項目不全，不能全額抵扣，稅率較高，存在一定的稅負上升問題。
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